У зв’язку із прийняттям Податкового кодексу України до податкової інспекції надходять звернення громадян стосовно податку на прибуток, зокрема такі:

Як саме визначається податок на прибуток?
Податок на прибуток- це прямий податок, який сплачують юридичні особи з прибутку, одержаного від реалізації продукції(робіт,послуг),основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій. Його сума обраховується множенням доходу, зменшеного на витрати, на відсоток ставки податку на прибуток. Додатковим об’єктом оподаткування податком на прибуток є виплата доходу нерезидентові з його(доходу) походженням з території України. Факт виплат дивідендів та прирівняних до них платежів є базою для нарахування авансових внесків по податку на прибуток з подальшим його зменшенням на суму сплачених авансових внесків.

Чи включається до складу доходів сума авансів та попередньої оплати, отримані за рахунок оплати товарів, робіт, послуг?
Згідно з п.п.136.1.1 п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи, що надійшли у вигляді попередньої оплати та авансів.

Яка ставка податку з прибутку підприємств встановлена для платника-резидента?
Основна ставка становить 16 %. Однак з урахуванням «Перехідних положень» ПК вона знижуватиметься поступово: з 1 квітня по 31 грудня 2011 року – 23%, з 1 січня по 31 грудня 2012 року – 21%, з 1 січня по 31 грудня 2013 року – 19%, з січня 2014 року - 16%.

Які податкові періоди встановлено з податку на прибуток?
Календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, за винятком виробників сільськогосподарської продукції, чий дохід від продажу товарів власного виробництва за попередній звітний рік перевищує 50% загальної суми доходу. Для них річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
Щоправда, згідно з п.2 підр.4 роз.ХХ «Перехідні положення» ПК з дати набрання чинності третім розділом цього кодексу платники податку складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий – четвертий квартали 2011 року.

Як оподатковується безповоротна фінансова допомога особі, що не має статусу неприбуткової організації?
Згідно з Кодексом вона є доходом. Якщо допомога поворотна, то це не дохід, але Кодексом передбачено нарахування на неї умовних відсотків. Якщо така допомога отримана від платника податку на прибуток не на загальних підставах, а це стосується і фізичних осіб, і нерезидентів, і не повернена на кінець періоду, то при її отримані вона відображається в доході, а при її повернені – у витратах. При цьому умовні відсотки не нараховуються. Якщо допомога отримана на строк менше 365 днів і надійде від засновника, який не є платником податку на прибуток на загальних підставах, то в цьому випадку до доходів і витрат не включатиметься. Тобто для такого випадку зроблено виняток. Керуватись треба пунктом 135.5 ст.135 та ст.14 ПК.

Як у подаковому обліку визначити витрати на придбання товарів, робіт і послуг за іноземну валюту?
Витрати, здійснені платником в іноземній валюті, включаються до витрат звітного податкового періоду в перерахунку на національну валюту тієї частини їхньої вартості, що не була оплачена до 01.04.2011р., за офіційним курсом, який був на дату визначення цих витрат. Що стосується раніше проведеної оплати – за курсом, що діяв на час здійснення оплати. Якщо ж платник податку придбав іноземну валюту для здійснення розрахунків з нерезидентом та до кінця звітного періоду вона обліковується на його рахунках, то до витрат або доходів має включатися від’ємна або позитивна різниця між курсом іноземної валюти до гривні на дату придбання та дату звітного балансу.

Якщо сума накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку по інвентарному об’єкту основних засобів на 01.04.2011 р. менша, ніж сума накопиченої амортизації на цей же час за даними податкового обліку, то можна нараховувати амортизацію в податковому обліку з цієї різниці?
Якщо сума накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку менша, ніж за даними податкового, то різниця становить собою окрему групу основних засобів, яка підлягає амортизації як окрема група. Тобто треба обрахувати загальну бухгалтерську вартість основних засобів, їх загальну вартість за податковим обліком і арифметичну різницю між ними. Перевищення податкової вартості над бухгалтерською становить окрему групу основних засобів, на яку нараховуватиметься амортизація як на окрему групу.

Пащенко Ю.Г.
Начальник Бориспільської ОДПІ